探究税收筹划与企业财务管理之间的关联论文
现代企业财务管理的目标是赢得企业效益的最大化，而企业的外部财务环境以及内部管理决策影响着企业的经济效益。而在新时期企业发展过程中，财务管理离不开合理的税收筹划，税收筹划对企业财务管理的影响极为重要，它贯穿于企业进行财务管理活动的各个阶段。企业必须严格按照国家相关法律规定，合理的筹划税收，以筹资、投资等多方面事务的规划为基准，制定最能降低税收压力的方案，从而实现自身经营效益的最大化。
一、财务管理与税收筹划间的关系
（ 一） 融合互动性。税收筹划与企业的财务管理之间存在着非常紧密的联系，税收筹划属于一项技术性相当强的系统性工作，它对企业发展带来的效应分为局部与整体、短期与长期几种情况。为了进一步增强税收筹划方案的实施效果，应该在企业财务管理的各个环节当中融入税收筹划，这样在环节之间实现积极互动的背景下，完成企业财务管理思维目标。另外企业财务管理与税收筹划之间在客观上就存在着一定的融合互动性。因为企业的各项财务活动都受税收的影响，所以，实施税收筹划在企业发展中的具体体现是对财务管理活动的影响。企业的财务管理活动在某种程度上限制着税收筹划方案的选择，而税收筹划同时也对财务管理水平的提高有着一定的促进作用。所以对于税收筹划企业应该不断地完善会计制度，提高财务管理人员的综合素养，尤其是对企业内部税收筹划人员综合素质的培养，为实现科学有效的实施税收筹划提供保障。
（ 二） 内容的关联性。企业管理的四项内容包括企业筹资、融资、企业营运与企业股利分配，而税收筹划对这四项都有着不同程度的影响。在企业筹资过程中，因为不同的筹资方式在税法当中有着不同的税收规定，这直接关系着企业所承担的税收压力，所以企业必须合理的进行筹划，以便选择最高效的融资方式； 在企业投资者做出新的投资决策时，要从节约税收等环节实现投资效益最大化，具体表现在投资者在对投资方式、投资行业以及投资地点等的选择上； 在企业的营运过程中对会计处理方法的选择从某种角度上看也是一种筹划。总之，在企业的各种财务活动当中都离不开税收筹划，它贯穿于企业财务管理的各项内容当中。
（ 三） 职能统一性。税收筹划与企业的财务管理在职能上是保持统一的。首先，税收筹划是在企业财务控制的基础上实施的，财务控制是决定税收方案、确保方案有效推行的可靠保障。其次，企业的财务预算与财务规划，企业的财务规划决定着税收筹划的方案选择，而财务规划当中包含税收筹划，它又促进企业财务目标的完成。最后，企业的财务决策离不开税收筹划，实施税收筹划的过程其实是企业的财务决策人员在对税收信息进行搜集，然后从企业持续发展的角度，对决策对象进行决策的过程。在既定的税收筹划方案实施的过程中，要认真监督并记录税金的支出情况，并合理的控制税金的成本，另外要结合企业的实际发展状况，对实施的筹划方案进行问题反馈，以便进一步完善税收筹划方案。
（ 四） 层次递进性。合理的税收筹划对于企业发展来说不仅是一项策划活动，同时也是一项理财活动。对于企业来说税收筹划与财务管理这两方面存在着层次递进的关系，首先从其作用与目标的角度看，税收筹划属于财务学范畴； 而从学科的角度看，税收筹划则是属于连接财务学与税务会计的一门边缘性学科。目前理论界还没有明确的指出税收筹划的目标，但是其中一个比较科学的理论观点是税收筹划的要具有层次性。其中得到大部分人认可的是税收筹划的目标要以财务管理的目标为基础，它们的最终目标都应该是活动企业价值的最大化。所以，企业的决策人员在做出决策的时候，其考虑的终极目标必须与企业财务管理的目标相匹配。不过，对于企业发展的不同阶段，它的税收筹划目标可能会产生一定的差异，税收筹划也处于一个不断完善阶段，它最终的目标也是逐步趋向于企业价值的最大化。由此看来，企业税收筹划与财务管理之间在企业的运行过程中存在着层次递进的关系。
二、税收筹划在企业财务管理中的应用
税收筹划除了是一种企业的筹划活动之外，还是一种与企业的经营管理有着紧密联系的理财活动，它贯穿于企业的各项财务管理活动当中。以下从筹资、投资、生产经营、利润分配四个方面来对税收筹划在企业财务管理当中的应用进行探讨。
（ 一） 企业筹资。在新时期市场经济飞速发展的背景下，企业运营需要大量的流动资金作为支持，为了保证企业的顺利发展，筹资成为了帮助企业获得经营资金的有效策略。在进行筹资活动时，企业需要进行充分全面的税收筹划工作。通常情况下，企业在外部的筹资活动当中都会选择发行债券或者是发行股票两种方式。但是从减少税收压力的角度看，发行股票不如发行债券企业承担的税收压力小，因为企业发行债券，产生一系列的利息支出等费用，尽管这些将被纳入到运营财务经费当中，但是，这些都可以作为抵税项目以此来降低所得税； 但是如果企业利用发行股票的方式来筹集资金，那么企业支付给股东的就是缴纳税收之后的利润，就无法补偿企业的所得税。当然这两种方法也只是为了降低税收而考虑的，如果从企业筹资的角度来看，则需要考虑的因素就不止这些了，企业不能为了降低税收而随意的改变筹资方式，合理避税也是为了企业获得价值最大化。
（ 二） 企业投资。投资是企业赢得收益的主要方法之一，税收压力的高低直接影响着企业投资者获得收益的高低。所以合理的税收筹划对企业进行各种投资活动具有重要意义，有的投资活动的成败与税收筹划有着直接的联系。企业进行投资的方式主要分为直接投资与间接投资，所谓直接投资就是企业利用流动资金投资债券或者股票的金融活动，企业购买其他企业的`债务债券所取得的收益需要缴纳所得税，而企业投资股票获得的收益为税后收入，不必缴纳所得税，同样企业投资国库券也是按照国家的相关规定不必缴纳税费，但是需要特别指出的是，税收筹划仅仅是企业进行投资应该考虑的众多因素之一，并不是全部依据，企业购买股票获得的收益尽管不必缴纳税费，但是股市的风险系数非常高，而国库券也不需要缴纳税费，但国库券的收益相当低。因此企业在进行直接投资时，必须综合考虑多方面因素。其次是间接投资，所谓间接投资就是企业对金融市场有价证券之外的投资活动，这样的投资方式有很多，随之税收筹划需要考虑的方面也相对比较复杂，企业在进行投资时，需要合理的选择并比较非货币投资与货币投资的优缺点，但是需要强调的是，在以非货币投资的方式进行投资时，必须要投资目标进行合理的评估，以便确定计税成本。
（ 三） 营运过程中。在营运过程中，企业选择不同的营运方式，将会承担不同的税收压力，这时税收筹划主要针对成本费用的列支以及销售收入来确定。
1、根据税收突变时间来筹划企业的所得税。企业的所得税率发生突变的情况有很多种，但常见的突变情况主要有以下两种，分别是： 企业在弥补亏损的时候； 企业在享受税收优惠的时候。此时，是在税率突变之前还是之后确认的成本费用以及销售收入，将对企业应缴纳的所得税额起着重要的影响作用，由此看来在税率突变前后合理的进行财务管理对降低企业的税收压力具有重要作用。
2、通过控制税率来对所得税进行筹划。企业在从低税率逐步的发展到正常税率的过程中，应该提高通过适当降价销售、提前促销等确保收入，尽力延长低税率的享受时间，从而实现提高企业净收入的目的。
（ 四） 利润分配过程。企业的财务管理部门在做出利润分配方案时，必须考虑到自身、筹资以及税收负担等问题，当然企业要根据自己的实际情况选择不同的侧重点，以下就利润分配过程中的税收筹划进行讨论。
1、股利分配税收筹划。企业存在的股利分配方式主要有两种股票股利与现金股利。企业发放股票股利，不必缴纳现金，可以提高营运资金，这样就相对扩大了企业所有者的权益，从而使得企业的价值得到最大化，股东不必支付个人所得税； 而用现金发放股利，股东则需要支付个人所得税，企业需要承担一定税收压力。
2、退还所得税的政策。我国税法规定，对于外商投资企业的外方投资者，如果获得的利润可以再投入企业，或者是中国境内的其它外资企业，那么可以享受退还个人所得税的政策。
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