税务师考点习题及答案：税法二(14)

A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某

B.临时来华出差2个月的外籍个人汤姆

C.第一年来我国工作，工作期间回国探亲一次离境两个月的外籍个人安妮

D.2014年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特

【答案】A

【解析】在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税年度内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。
根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中错误的是( )。

A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

B.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础

D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础

【答案】B

【解析】自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基??
下列关于企业所得税扣除项目及其标准的陈述，正确的`是( )。

A.企业总机构分摊的费用一律不得在分支机构进行分摊税前扣除

B.企业手续费支出，凡是通过现金支付的，不得在税前扣除

C.企业发行股票支付给证券承销商的手续费不得税前扣除

D.环境保护专项资金被用于高科技鼓励项目，也是允许税前扣除的

【答案】C

【解析】企业总机构的费用分摊，要区分情况，我国是法人纳税制，分支机构不具有纳税主体资格，但是，对于非居民企业在中国境内设立的机构场所，就其中国境外总机构发生的与该机构生产经营有关的费用，能提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证据文件，并合理分摊的，允许税前扣除，因此选项A是不正确的;关于手续费，对于支付给个人的，是允许现金支付的，选项B也不正确;关于环保专项资金，只能用于环境保护和生态恢复等方面，要专款专用，改变用途的，不可以扣除的。