营改增下建安企业财务管理的挑战与对策论文
我国的税收法律制度随着国家经济的发展与进步也变得更加的完善与全面, 其中以“营改增”制度的改革作为税法完善的代表。以前的增值税与营业税是并存的关系, 这种情况下, 会加重我国某些行业的税收负担, 从而在一定程度上导致企业竞争力低下。因此, 我国实行营业税改为增值税的税制改革, 对大多企业是有很大的意义, 尤其是对建安企业更是影响重大。
一、建安企业的总括。
建安企业是指由法人、营业执照、相关资质证书。安全生产许可证、相关人员资格证书及建筑信用手册等联系在一起的组合体。其用合作经营作为企业的运行模式。建安企业在我国关于建安发票的管理是非常严格, 因为一般来说, 建安企业的发票税额都会比较大, 大多数的一般纳税人都要在发生了具体的业务才可以到相关的税务机关开具。我国严格管理建安发票的主要目的是为了避免发生税款流失的现象, 同时也是为了防止税收漏洞的发生。
二、“营改增”的内容与意义。
(一) “营改增”的内容。
“营改增”就是营业税改成增值税的简称, 是将以前的缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税, 其只对产品或者服务的相应增值部分进行纳税, 从而减少了重复纳税的环节。
(二) “营改增”的目的。
“营改增”的最主要的目的就是利用税法体制的完善减轻企业税务负担, 从而调动各企业的积极性, 最终达到促进国家企业的经济发展。
(三) “营改增”与传统的纳税方式区别。
“营改增”与传统纳税方式从范围上、征收对象、计税依据及税目及税率和征收管理的方式都说是不同之处的存在。例如, 传统的纳税方式在征税范围上, 包括在中华人民共和国境内的应税劳务、转让无形资产及销售不动产。而“营改增”的征税范围包括销售不动产、提供除去加工修理修配的劳务及转让无形资产。其中, 前两项缴纳增值税即可, 后一项缴纳营业税即可。在计税依据上“营改增”与传统的营业税也是不相同, 在增值税与营业税的计税依据上营业税是直接用收入乘以税率, 而“营改增”则是先将含税的收入转换成不含税的收入之后, 再计算不含税收入的增值税。
(四) “营改增”的意义。
任何事情都是利弊同时存在, “营改增”也不例外。一方面, 国家进行“营改增”, 为国家的服务行业拓展了加大的发展空间, 从而可以快速的推动服务行业的企业发展。但是从另一方面来看, 由于税法体制的改革, 会在一定的程度上会加大我国的出口企业成本, 从而导致在国际的企业竞争中处于劣势地位。
三、“营改增”对建安企业财务管理的影响。
(一) 减小建安企业的税负压力。
在进行营业税改增值税之前, 我国的建安企业是按照营业额的一定比例来进行纳税。营业税会存在着重复征税的现象, 所以这在一定程度上都会增加建安企业的税负, 对于建安企业的长远发展有一定的阻碍作用。但是在进行“营改增”之后, 对于增值部分只需要缴纳增值税即可, 这一改革, 大大地降低了建安企业的税负压力, 从而使建安企业的平稳快速发展, 而且也对建安企业的财务管理及税务核算的规范操作有一定的影响。
(二) 平衡建安企业之间的税负。
在实行营业税改增值税之前, 我国的建安企业之间的税负比例严重失衡, 这会降低建行企业的生产积极性, 并且还会影响建安企业的长远发展, 从而使建安企业不能实现其经营目标。而在进行营业税改增值税以后, 打破了原先的税负失衡现象, 加大了建安企业的生产积极性, 而且营业税改增值税在我国的电力等建安企业中, 避免了重复纳税的问题。从实施后的效果上来看, 营业税改增值税会使我国的社会主义经济市场越来越完善, 同时也会最大化的促进我国建安企业的发展。
(三) 使核算更加复杂。
会计的核算制度是对会计核算过程中的具体工作方法的操作原则及方法做出的规定。因此营业税改为增值税在很大程度上会对建安企业的核算制度带来一定的影响, 这是由于营业税和增值税在核算科目和处理及应纳税额的计算上是存在很大的不同之处, 所以建安企业在进行相应的会计核算中, 会给一些跨地区经营的企业在核算的调节和融合上带来相应的困难。而营业税改为增值税后, 对一些混合经营区没有办法区分其核算各类业务的企业, 就会按照税率中最高的税种进行缴纳。
(四) 关于财务管理的风险。
假设建安企业没有理解掌握“营改增”的具体要求, 或者并没有贯彻落实下去的话, 就会给企业的财务管理带来一定的风险。首先从财务相关人员的自身素质来看, 假设自身综合素质较低的话, 就会对“营改增”的内容及具体在企业财务管理中的具体运用增加相应的财务管理的风险。其次从“营改增”后的企业纳税的核算上来看, 由于企业的纳税计算方式、申报方式及税务的缴纳都发生了较大的改变, 会导致企业的核算难度增加, 从而增加了企业财务管理的操作流程等风险。最后, 从企业税率的选择上来看, 营业税改为增值税后, 会使企业的税率更具有灵活性, 也会加大了企业的纳税筹划空间, 进而加大了企业的税务管理风险。
(五) 资产负债率上升, 资产总额下降。
企业的资产活动变化会通过企业的负债表表现出来, 而结合目前的各试点的“营改增”的具体情况来看, 企业的固定资产在实行“营改增”政策期间入账金额和累计折旧都出现了相对的下降情况。在企业的日常经营中, 增值税是属于价外税, 企业在生产中购买原材料或者辅助材料的时候, 其成本不包含进项税额。因此, 在采购价格稳定的情况下, “营改增”后的建安企业的资产总额会发生一定的下降, 并且在企业的原有负债额的基础上, 资产负债的比率也会相应的提升。
(六) 对记账程序及企业选择的影响。
作为建安企业, 在面对“营改增”制度的实施中, 原有的记账程序已经远不能真正全面的记录企业的日常经营。所以, 在新税收制度的影响下, 企业的记账程序也要随之进行改变。另外, 企业在选择合作商上, 也要将其是否符合新税收制度的要求放在首位, 例如之前合作的一些企业虽然合作时间久, 但是假如其不符合新制度的要求, 那也要停止与其合作。因为在新政策的影响下, 企业的一些优惠政策也发生改变, 所以只有符合新制度的要求才能最大化的享受国家的税收优惠政策, 来降低企业的税收成本, 从而使企业节省下来资金落实到企业的日常经营中, 从而加强企业的经济效益, 提高建安企业在各行业的竞争力。
四、“营改增”后建安企业财务管理的策略。
(一) 强化纳税统筹意识。
由于不同行业的纳税依据及方式都会有不同, 而“营改增”中有很多对企业的税收优惠及减免政策, 所以为适应“营改增”政策的施行, 企业也应该树立起相应的纳税统筹意识, 在不违背法律的前提下, 最大化的享受相关的优惠政策, 从而降低企业的税务成本, 提高企业的经济效益及竞争力。企业还应该结合自身的发展情况, 利用新税法中的多种优惠政策。聘请相关人士或机构制定最符合企业实际的税收筹划方案来达到企业的经营目的。另外根据增值税具有进项税额抵扣的情况, 一般纳税人在对供应商进行筛选的时候要将是否能开具增值税发票作为首要标准, 进而利用拓展客户资源的方式来进行税负的转嫁目的`。而对于相关的财务人员来说, 一定要做到真正了解“营改增”税收政策, 从而来为企业谋求最大化的税收筹划空间。
(二) 提高相关人员的综合素质, 加大财务风险管理。
在“营改增”为企业带来便利的同时, 也要注意“营改增”给企业带来相对的财务风险。为从根本上杜绝违规制度核算给企业带来的财务风险的发生, 企业一定要加强财务人员的综合素质的培养, 使财务人员的基本业务操作可以符合企业财务管理的要求, 而且可以正确规范的按照“营改增”的具体要求来对企业的财务进行核算处理。另外, 企业也要制定相关的财务规章制度, 对财务人员的具体操作有个严格的规范要求, 充分发挥审计的作用, 确保企业所有的财务工作都是按照“营改增”之后的税收政策来进行。使企业在法律允许的范围内, 避免违规避税的情况发生。
(三) 完善企业财务报表。
“营改增”的实施也改变了原有的会计核算科目, 也使企业的财务报表更加的复杂起来。面对新税收制度的实施, 原有的编辑财务报表的依据和方法也会发生改变。所以企业要确保财务人员要及时按照新税收制度的要求来进行财务报表的编制, 进而保证会计信息的高质量。另外, 企业要对相应的财务报表进行及时完整的编制, 便于信息使用者了解企业在执行新税收制度的要求后的经营状况, 确保财务报表可以发挥其真正的价值。
(四) 加大发票管理力度。
发票的管理与使用是直接影响到企业自身的利益, 同时也会影响到企业的税负水平。所以, 这要求企业管理者必须加强对发票的大力度管理, 要在顺应“营改增”制度的实施下, 制定符合企业切身实际的发票管理办法, 要定期对其进行检查, 要及时发现其存在的隐藏问题并及时解决, 要发挥审计与监督的作用, 加强对发票的内部控制管理工作, 加大增值税开具的监督力度, 制定规范的开具流程。从根本上防止个别财务人员发生虚开或者漏开的情况的发生。切时保证企业的经济利益。
(五) 优化记账程序。
为响应国家的税收制度, 企业相关的财务人员也应该要及时的对照企业的实际情况来进行记账程序的优化, 确保正确的分析财务成本的费用。另外, 企业还可以选择具有一般纳税人资格的外包公司来进行合作, 然后适当的将部分直聘人员以劳务公司进行劳务派遣的方式转移到外包公司下, 借此取得进项抵扣, 来达到降低人力成本、完善抵扣系统的作用。企业要认真负责的对每一个环节都进行控制管理, 避免重复纳税的现象的发生。
(六) 严格筛选合作企业。
进项税额要是想得到抵扣, 就必须要取得增值随专用的发票才可以。所以, 企业在发票管理工作上要特别重视。企业在对合作企业的选择上, 要将其是否能开发票作为主要考察内容。对于企业来说, 即使是那些未经打磨的原材料, 在其选用的时候, 也要选择能开发票的正规企业。另外, 企业还要做好物资设备环节的筹划与控制, 制定统一的合同及采购制度, 在合同签订时, 要确保其内容中要有包含增值税等字样。要认真贯彻的落实到每一个环节上, 做好合理的控制税务, 发挥降低成本及税负的效果。
五、结语
建安企业的“营改增”是一项非常复杂的过程, 因为这一系列整改的制度切实关系到企业的方方面面, 而为了响应国家的号召, 企业必须要根据自身情况, 及时制定符合“营改增”制度要求的管理政策, 提高相关财务人员的自身综合素质, 加强对发票的筛选与管理, 树立纳税统筹意识, 最终达到企业经营的目的及促进国家经济发展的积极作用。
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