大学《审计案例研究》试题及答案
一、判断并说明理由题(不论判断结．果正确与否，均需要说明理由，每 题5分，共30分)
1．工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答案：
理由：
2．注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。
答案：
理由：
3．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
答案：
理由：
4．如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。
答案：
理由：
5．注册会计师将说明段置于意见段后，则说注册会计师发表了带说明段的无保留意见的审计报告。
答案：
理由：
6．注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。
答案：
理由：
二、单项案例分析题(每题15分，共30分)
7．在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防范?
8.“安然事件”中，安达信缺乏审计的独立性暴露出了什么问题，我们应如何应对?
三、综合案例分析题(本题40分)
9．[资料]A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：
项目 金额(万元)
主管业务收入 360000
主营业务成本 300000
利润总额 5400
净利润 3618
资产总额 270000
股东权益 132000
其中：股本 80000
资本公积 28000
盈余公积 20800
未分配利润 9200
某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计．注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：
开机报表项目 重要性水平（万元）
银行存款 12
应收帐款 30
应首利息 8
坏帐准备 0.50
在建工程 30
存货 100
其中：库存商品 40
固定资产 100
累计折旧 90
长期借款 30
股本 0
盈余公积 0
续表
会计报表项目 重要性水平（万元）
主营业务收入 100
主营业务成本 80
管理费用 20
财务费用 15
营业外支出 5
注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：
(1)2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价(不含增值税额)销售，甲产品销售成本8000万元，货款已结算。A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
(2)A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。注册会计师刘强、江河提出相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
(3)2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房(2001年12月31日尚未完工)1600万元用于补充流动资金。A公司对长期借款作了相应会计处理，但未计提2001年的借款利息。注册会计师刘强、江河提出相应的审汁调整建议，A公司拒绝接受。
(4)2001年12月31日，A公司占资产总额40％的存货，放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌，存货损失尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。
[要求]若针对A公司存在的上述每一种情况，如果A公司拒绝接受调整建议，注册会计师刘强、江河应当发表何种意见类型?并请简要说明理由。若要撰写说明段，请代注册会计师刘强、江河编制审计报告中的说明段。
试卷代号：1059
中央广播电视大学2004—2005学年度第一学期“开放本科”期末考试(开)
会计学/会计学统 专业 审汁案例研究 试题答案及评分标准
一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分)
1．答案：X
理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
2．答案：X
理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。
3．答案：X
理由：应以结账日的实有数额为准。
4．答案：X
理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报
告。
5．答案：√
理由：因为保留意见、否定意见和拒绝表示意见审计报告的说明段都在于意见段之前。
6．答案：√
理由：由于注册会计师不是法律专家，所以，只能合理确信发现对直接和严重影响会计报
表的违反法规行为，但对于间接影响会汁报表的违反法规行为则没有能力主动发现。
二、单项案例分析题(每题15分，共30分)
7．答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易。因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样。有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
8．答：(1)安达信缺乏独立性的表现。多年来安达信一直为安然提供审计和会计咨询服务，仅2000年安达信从安然公司收取的审计和会计咨询的服务费就分别高达2500万美元和2700万美元；安达信有100多名雇员专门为安然提供各种服务，每周从安然收取100多万美元的服务费用；从1995年开始，安然还将其内部审计交给了安达信，甚至连财务长也是从安达信聘用的。
(2)暴露出的问题。现行的审计制度存在缺陷：承担审计的会计师事务所是由被审计单位自行聘用的，被审计单位如果不满意事务所的审计工作，则该事务所就必然面临被炒鱿鱼的后果这事实上形成了被审计单位与事务所之间的雇佣与被雇佣关系，被审计单位成了事务所的衣食父母和上帝。巨大的商业利润必然会驱使事务所去迎合其雇主的需要，使审计背离独立、客观、公正的要求。目前世界各国基本上都允许会计师事务所为被审计单位提供管理和会计咨询服务，这样做的结果是事务所过度地介入被审计单位的业务活动，必然会将两者的利益更紧密的捆绑在一起，审计也就不可能再具有独立性。
(3)提出的应对措施。由监管机构通过招标方式，综合考虑参与投标会计师事务所的信誉、有无违规记录、资质、实力、内部管理水平等综合因素，并在适当考虑事务所已承担审计业务量与其实力配比的基础上，为被审计单位选择合适的会计师事务所。禁止会计师事务所向被审计单位提供除外部审计外的其他服务，但可以允许事务所向其他企业提供管理和会计咨询服务。这样，即能保证审计独立性，又不会影响事务所的经济利益。
三、综合案例分析题(本题40分)
9．答：针对情况(1)，注册会计师刘强、江河应当发表否定意见审计报告。理由是这是属于第一类期后事项，需要被审单位进行账项调整，被审计单位拒绝调整，而该事项金额大大超过账户余额层和会计报表层的重要性水平。
针对情况(2)，注册会计师刘强、江河应当发表无保留意见审计报告。理由是审计要求调整的事项未超过重要性水平，即使被审计单位拒绝调整，也不影响注册会计师发表无保留意见审计报告。
针对情况(3)，注册会计师刘强、扛河应当发表保留意见审计报告。理由是审计要求调整的事项超过重要性水平，被审计单位拒绝调整。
针对情况(4)，注册会计师刘强、江河应当发表无法表示意见审计报告。理由是审计范围
受到严重限制。
关于审计报告中的说明段，请参考教材第143页的“审计报告样例”来撰写。